Come già anticipato (leggi qui), il Decreto Legge n. 25/2025 del 14 marzo 2025 ha riaperto i termini per la procedura di riversamento spontaneo del credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo, senza applicazione di sanzioni e interessi. La nuova scadenza è fissata al 3 giugno 2025.
Ora, con provvedimento del 19 maggio 2025 l’Agenzia Entrate ha pubblicato un nuovo modello, insieme alle relative istruzioni, per la richiesta di accesso alla procedura di riversamento spontaneo.
La procedura riguarda gli importi relativi al credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo che sono stati indebitamente fruiti a causa di:
- attività non qualificabili come ricerca e sviluppo secondo i criteri previsti dalla normativa
- attività non ammissibili al credito d’imposta (comma 1-bis, articolo 3, Dl n. 145/2013)
- spese, anche se afferenti ad attività ammissibili, determinate in modo non conforme ai principi di pertinenza e congruità
- errata determinazione della media storica di riferimento.
La procedura non può essere utilizzata per il riversamento di crediti già recuperati con atti definitivi, né in presenza di condotte fraudolente, simulazioni, false rappresentazioni o documentazione falsa. Sono esclusi anche i crediti derivanti da atti di recupero o provvedimenti impositivi già definitivi al 22 ottobre 2021.
Per avvalersi della procedura si dovrà presentare, entro il 3 giugno 2025, esclusivamente online, tramite i servizi Entratel o Fisconline, direttamente o tramite intermediari incaricati, il modello di domanda seguendo le modalità indicate.
La procedura si perfezionerà poi con il pagamento, da effettuarsi tramite modello F24, in unica soluzione o tramite rate, dell’importo indebitamente fruito. Il pagamento della prima rata o dell’intera somma dovrà essere effettuato entro il 3 giugno 2025.
In caso di rateizzazione sono previste tre rate di pari importo, con scadenza 3 giugno 2025, 16 dicembre 2025 e 16 dicembre 2026, con l’applicazione degli interessi al tasso legale.
